środa, 27 grudzień 2017 12:34

Zwolnienia w zakresie świadczeń pracowniczych

Napisał
Zwolnienia w zakresie świadczeń pracowniczych fot. sxc.hu

Grudzień i styczeń to intensywny czas przygotowań do sporządzenia informacji PIT-11 za dany rok. Niejednolite i dynamicznie zmieniające się podejście organów podatkowych może budzić wątpliwości jak rozliczyć świadczenia przekazywane pracownikowi, zwłaszcza w związku z jego oddelegowaniem bądź podróżą służbową.

Dlatego już teraz warto zapoznać się z bieżącym podejściem organów podatkowych do opodatkowania podatkiem PIT świadczeń pracowniczych, tak aby móc jeszcze skorygować ewentualne nieścisłości i przygotować prawidłowe deklaracje – uważa firma doradcza pwc Polska.

Wykonanie zadania służbowego lub świadczenie pracy za granicą może odbywać się na podstawie przepisów dotyczących podróży służbowej lub w ramach tzw. oddelegowania. W zależności od tego, która z tych form świadczenia pracy ma miejsce, zakres uprawnień pracownika i obowiązków pracodawcy będzie się różnił. 

Podróżą służbową jest wykonywanie na polecenie pracodawcy zadania służbowego poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy lub poza stałym miejscem pracy pracownika. Przepisy polskiego prawa pracy nie odnoszą się natomiast do pojęcia delegowania lub oddelegowania pracownika.

W powyższych dwóch przypadkach, pokrycie przez pracodawcę dodatkowych świadczeń wynikających z pracy za granicą (takich jak koszt zakwaterowania czy dojazdu) może mieć odmienne konsekwencje w zakresie rozliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych („PIT”). Implikacje PIT związane z należnościami bądź zwrotem kosztów jakie otrzymuje pracownik wysłany w podróż służbową są zasadniczo określone wprost w przepisach podatkowych.

Natomiast płatnicy i podatnicy borykają się często z ustaleniem prawidłowych skutków podatkowych związanych z omawianymi świadczeniami, jeżeli tylko są one zapewnione w trakcie oddelegowania bądź tzw. pracownikom mobilnym takim jak przedstawiciele handlowi.

W ostatnim czasie największe wątpliwości interpretacyjne budziły poniższe zagadnienia związane z oddelegowaniami, jak również inne świadczenia oferowane szerokiemu gronu pracowników:

  • opodatkowanie finansowanych przez pracodawcę świadczeń, przysługujących pracownikom delegowanym, takich jak zakwaterowanie, wyżywienie, kursy językowe pracownika i członków jego rodziny, bilety lotnicze, koszty przeprowadzki, uzyskania zezwoleń na pracę w kraju oddelegowania czy pokrycie kosztów edukacji dzieci pracownika.
  • ustalenie sposobu opodatkowania korzystania z samochodu służbowego do celów prywatnych.
  • opodatkowanie wypłaty diet ponad limit.

Analiza wydawanych w ostatnim czasie interpretacji indywidualnych wskazuje, że organy podatkowe o ile jeszcze pod koniec 2015 r. były skłonne uznać większość świadczeń przyznawanych pracownikom oddelegowanym za niepodlegające opodatkowaniu, to już w 2016 roku wydały pozytywnych interpretacji mniej bądź zmieniały z urzędu uprzednio wydane interpretacje. Obecnie utrzymuje się trend, zgodnie z którym większość świadczeń zapewnianych pracownikom poza formułą podróży służbowej stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT.  

Jednocześnie, organy podatkowe niejednokrotnie   potwierdzają możliwość zastosowania specyficznych zwolnień przedmiotowych określonych w ustawie o PIT.  

Obowiązki płatnika

Pracodawca, działając jako płatnik, ma obowiązek obliczenia, pobrania od pracownika i odprowadzenia do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. 

W sytuacji niejednolitego i dynamicznie zmieniającego się podejścia organów podatkowych do świadczeń pracowniczych płatnik może ustalić, iż w danym okresie doszło do zaniżenia kwoty uiszczanych przez niego zaliczek. Sytuacja taka wymagać będzie podjęcia działań naprawczych, które uwzględniają zarówno odpowiedzialność pracodawcy jako płatnika zaliczek PIT, jak również podatnika za zobowiązania podatkowe.  Szczególną praktyczną trudność nastręczać może kwestia korekty informacji PIT-11, w sytuacji kiedy zaniżona wartość zaliczki jest odprowadzona do organu w innym roku podatkowym, niż ten w którym powstał przychód dla pracownika. Organy podatkowe stoją obecnie na stanowisku, iż w informacji PIT-11 oraz w jej korekcie mogą zostać uwzględnione tylko te zaliczki, które faktycznie zostały pobrane przez płatnika z dochodu pracownika w latach, za które informacja jest sporządzana. Zatem zaległa zaliczka, która jest uiszczona w latach późniejszych, nie może być zaraportowana w informacji PIT-11 czy też jej korekcie złożonej za minione lata. 

Sponsor strategiczny

Kapsh Telematic Systems - sponsor strategiczny PGZ

Sponsor główny

Sponsor główny: PKO Linia Hutnicza Szerokotorowa Sp. z o.o.

Partner

Partner PGZ: Jeronimo Martins Polska S.A., właściciel sieci sklepów Biedronka.

Partnerzy debaty

partnerzy debaty PGZ

Partnerzy medialni

logotypy partnerow medialnych Pracodawca Godny Zaufania

Zamów newsletter

Na górę
Polityka Prywatności

W celu realizacji obowiązku informacyjnego, zgodnie z art. 13 Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. poniżej przekazujemy „klauzulę informacyjną” z prośbą o zapoznanie się.


Polityka prywatności i przetwarzania danych osobowych

Administratorem Twoich danych osobowych jest Impresja Studio Promocji z siedzibą w Warszawie, przy ulicy Drewnianej 5 lok. 3,. Poniżej znajdziesz wszelkie niezbędne informacje dotyczące przetwarzania Twoich danych osobowych w związku z realizacją usługi informacyjnej.

2. Przedstawicielem Administratora jest Tomasz Brzozowski: Ten adres pocztowy jest chroniony przed spamowaniem. Aby go zobaczyć, konieczne jest włączenie w przeglądarce obsługi JavaScript.

3. Dane osobowe przetwarzane są w celu w celu świadczenia usług informacyjnych przez Wydawnictwo Wasze Podróże oraz w celach marketingowych. Podstawą prawną jest art. 6 ust. 1 lit a Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE - „RODO”).

4. Dane będą przetwarzane w celach marketingowych do momentu wycofania przez Ciebie zgody na takie przetwarzanie.

W zakresie usług Impresja Studio PR Twoje dane będą przetwarzane przez okres, w którym usługi te będą świadczone oraz, w uzasadnionych wypadkach, po zakończeniu ich świadczenia, jednak wyłącznie jeżeli jest dozwolone lub wymagane w świetle obowiązującego prawa np. przetwarzanie w celach statystycznych, rozliczeniowych lub w celu dochodzenia roszczeń. W takim przypadku dane będą przetwarzane jedynie przez okres niezbędny do realizacji odpowiednich celów.

5. Po zakończeniu przetwarzania danych osobowych w pierwotnym celu, dane będą, w uzasadnionych wypadkach, przetwarzane po zakończeniu ich świadczenia, jednak wyłącznie jeżeli jest dozwolone lub wymagane w świetle obowiązującego prawa np. przetwarzanie w celach statystycznych, rozliczeniowych lub w celu dochodzenia roszczeń. W takim przypadku dane będą przetwarzane jedynie przez okres niezbędny do realizacji odpowiednich celów.

6. Podanie danych jest dobrowolne

7. Twoje dane osobowe nie będą przekazywane.

8. Jako administrator Twoich danych, zapewniamy Ci prawo dostępu do Twoich danych, możesz je również sprostować, żądać ich usunięcia lub ograniczenia ich przetwarzania. Możesz także skorzystać z uprawnienia do złożenia wobec Administratora sprzeciwu wobec przetwarzania Twoich danych oraz prawa do przenoszenia danych do innego administratora danych. W przypadku wyrażenia dobrowolnej zgody, przysługuje Ci prawo cofnięcia zgody na przetwarzanie danych w dowolnym momencie co nie wpływa na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej cofnięciem. Informujemy także, że przysługuje Ci prawo wniesienia skargi do organu nadzorującego przestrzeganie przepisów ochrony danych osobowych.

9. Na niniejszej witrynie znajdują się wtyczki społecznościowe serwisu Facebook: „Lubię to”, które są powiązane z serwisem Facebook. Pod naszym artykułami umieszczany jest kod odwołujący się do serwisu Facebook. Używając przycisku „Lubię to”, użytkownik loguje się do serwisu Facebook, w którym obowiązują zasady ochrony prywatności określone przez serwis Facebook.

10. Ta strona zbiera w sposób automatyczny informacje zawarte w plikach cookies i wykorzystuje je w celach statystycznych oraz do usprawnienia funkcjonowania serwisu. Pliki Cookiem są też zbierane przez Google Analytics. Pliki cookies są plikami tekstowymi, które przechowywane są w komputerze użytkownika serwisu.

Wykorzystujemy dwa rodzaje plików cookies – tymczasowe i stałe. Pliki tymczasowe przechowywane są do momentu opuszczenia przez Ciebie naszej strony (poprzez wejście na inną stronę, wylogowanie lub wyłączenie przeglądarki). Pliki stałe przechowywane są w Twoim komputerze do czasu ich usunięcia lub przez czas wynikający z ich ustawień.

W każdej chwili możesz dokonać zmiany ustawień swojej przeglądarki, aby zablokować obsługę plików cookies lub każdorazowo uzyskiwać informacje o ich umieszczeniu w swoim urządzeniu. Inne dostępne opcje możesz sprawdzić w ustawieniach swojej przeglądarki internetowej. Większość przeglądarek domyślnie jest ustawione na akceptację zapisu plików cookies w komputerze. Informacje dotyczące ustawień przeglądarek internetowych dostępne są w jej menu (pomoc) lub na stronie jej producenta.

Korzystając z tej strony wyrażasz zgodę na wykorzystywanie cookies zgodnie z ustawieniami Twojej przeglądarki.