Rada UE formalnie przyjęła dyrektywę w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania grup wielonarodowych w Unii Europejskiej, wprowadzającą minimalny, 15% podatek od dochodów osób prawnych.
Jak napisali eksperci z firmy doradczej PwC: Michał Stępień, Agata Oktawiec i Martyna Jermalonek, podatek ten ma zasadniczo obowiązywać od 31 grudnia 2023 r.
Mimo początkowego blokowania propozycji przez Polskę i Węgry, oba kraje ostatecznie zgodziły się na przyjęcie tej regulacji. Niemniej jednak Węgry wstrzymały się od głosu w głosowaniu końcowym, a Szwecja zgłosiła zastrzeżenia na temat jednego z przepisów dyrektywy.
Państwa UE mają czas do 31 grudnia 2023 r. na dokonanie transpozycji dyrektywy do prawa krajowego
Dyrektywa wejdzie w życie następnego dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym UE. Państwa członkowskie mają czas do 31 grudnia 2023 r. na dokonanie transpozycji dyrektywy do prawa krajowego.
Objęte grupy kapitałowe z łącznym rocznym obrotem min. 750 milionów euro i ETR niższym od 15%
Nowe przepisy będą dotyczyć międzynarodowych i krajowych grup kapitałowych, których łączny roczny obrót wynosi minimum 750 milionów euro, a ich efektywna stawka podatkowa (tzw. ETR) jest niższa od 15%. Podatek nie będzie miał zastosowania, m.in. do organizacji pozarządowych, organizacji międzynarodowych, funduszy emerytalnych oraz niektórych funduszy nieruchomościowych.
Niektóre państwa już rozpoczęły konsultacje publiczne w zakresie wdrożenia analogicznego rozwiązania do krajowego prawa
Analogiczny mechanizm jest opracowywany na poziomie OECD. Niezależnie od międzynarodowych regulacji niektóre państwa już rozpoczęły konsultacje publiczne w zakresie wdrożenia analogicznego rozwiązania do krajowego prawa (vide Szwajcaria, Australia, Kanada), a Wlk. Brytania i Korea Południowa mają już gotowe projekty własnych przepisów.
Celem walka z agresywną optymalizacją podatkową
Celem regulacji jest walka z agresywną optymalizacją podatkową prowadzącą do erozji bazy podatkowej oraz przenoszenia przez spółki zysków do krajów o najniższym opodatkowaniu. W konsekwencji, dyrektywa przewiduje preferencyjne rozwiązanie dla podmiotów posiadających substrat majątkowo-osobowy w postaci wyłączenia dochodowego obliczanego na podstawie kosztów związanych z pracownikami i wartości rzeczowych aktywów trwałych w danej jurysdykcji.
Przepisy zostały skonstruowane w taki sposób by wymuszały one opodatkowanie według 15% stawki minimalnej również w odniesieniu do spółek należących do międzynarodowej grupy znajdujących się w państwie, które nie wdrożyło regulacji o podatku minimalnym.
Trudność może stanowić obliczenie ETR dla każdej jurysdykcji
Według ekspertów PwC trudnością w weryfikacji, czy dana grupa/ podmiot będzie podlegać powyższym przepisom może stanowić obliczenie ETR dla każdej jurysdykcji. Zasady obliczenia efektywnej stawki podatku zawierają bowiem wiele wyjątków oraz przewidują konieczność alokacji dochodu kwalifikowanego do każdej jednostki z grupy.